您好,现在冰冰来为大家解答以上的问题。交易性金融资产公允价值变动如何，交易性金融资产公允价值变动如何核算相信很多小伙伴还不知道,现在让我们一起来看看吧！

1、“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。

2、出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

3、例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）2011年5月，企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付10万元手续费：（2）2011年6月30，该股票每股公允价值为7.5元（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元以上经济业务相关的会计分录如下：（1）2011年5月购入时：借：交易性金融资产—成本 4 800 000投资收益 100 000贷：银行存款 4 900 000（2）6月30日，公允价值＝7.5×60＝450万元，与账面金额480万元相比，下降了30万元，应该通过贷记“交易性金融资产－公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下：借：公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产－公允价值变动 300 000（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元，而公允价值与账面金额的差额＝（8.5－7.5）×60＝60万元，上升了60万元，应该通过借记“交易性金融资产－公允价值变动”来增加其账面金额，会计分录如下：借：交易性金融资产－公允价值变动 600 000贷： 公允价值变动损益 600 000（4）2012年1月3日，企业以515万元出售该股票，借：银行存款 51 50 000贷：交易性金融资产—成本 4 800 000交易性金融资产－公允价值变动 300 000投资收益 50 000借： 公允价值变动损益 300 000贷：投资收 300 000扩展资料：交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。

4、企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

5、满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

6、⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

7、⑶ 属于金融衍生工具。

8、但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

9、交易性金融资产的界定：根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。

10、如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

11、(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

12、如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

13、(3)属于衍生工具。

14、即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

15、但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

16、交易性金融负债的主要账务处理。

17、企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。

18、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

19、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

20、处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

21、同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

22、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

23、参考资料：百度百科-交易性金融资产。

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